增值税会计处理案例分析_会计案例分析题，谢谢

大家好！今天让小编来大家介绍下关于增值税会计处理案例分析_会计案例分析题，谢谢的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

中级会计实务客观题的设计模式及典型案例解析（四）

（七）《长期股权投资》选材及典型案例解析

　1.常见客观题选材

　（1）同一控制下与非同一控制下长期股权投资入账成本的计算，以单项选择题中计算题方式出现；

　（2）同一控制下长期股权投资初始投资成本与所付资产账面价值之间的差额的冲抵顺序，以多项选择题方式测试；

　（3）同一控制下合并方以发行权益性证券作为合并对价时资本公积的计算，以单项选择题中计算题方式出现。

　（4）非同一控制下购买日的确认标准，以多项选择题方式测试。

　（5）非同一控制下长期股权投资的初始计量原则，以多项选择题方式测试。

　（6）成本法与权益法适用范围的确认，以多项选择题方式测试。

　（7）成本法下收到现金股利时冲减投资成本额及投资收益额的计算。以单项选择题中计算题方式出现。

　（8）权益法下股权投资差额的会计处理，计算以单项选择题出现，理论以多项选择题出现。

　（9）被投资方盈余或亏损时投资方的会计处理，尤其是在被投资方资产账面口径与公允口径不一致时、被投资方的亏损使得投资方的账面价值不足以抵补其承担部分时以及被投资方先亏损后盈余时的会计处理，计算以单项选择题出现，理论以多项选择题出现。

　（10）被投资方所持有的可供出售金融资产出现公允价值增值时投资方“资本公积”额的计算，以单项选择题中计算题方式出现。

　（11）应熟悉成本法转权益法时投资方的会计处理，以备作合并报表的前期调整之用。

　2.典型案例解析

　（1）企业合并形成的长期股权投资的初始计量，多以单项选择题测试。

　典型案例1[单项选择题]甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为8%，该存货已提跌价准备为10万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。则甲公司取得投资当日应借记的“利润分配――未分配利润”额为（　）万元。

　A.20

　B.30

　C.15

　D.25

　[答案]A

　[解析]甲公司投资当日分录如下：

　借：长期股权投资——乙公司420（＝700×60%）

　资本公积――股本溢价240

　盈余公积　　　　　　360

　利润分配――未分配利润20

　存货跌价准备　　　　　10

　贷：库存商品800

　应交税费――应交增值税（销项税额）170

　　　――应交消费税　　　　　　80

　典型案例2[单项选择题]甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，库存商品的成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为8%，该存货已提跌价准备为50万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200万元。则甲公司因该投资产生的损益额为（　）万元。

　A.200

　B.170

　C.115

　D.125

　[答案]B

　[解析]甲公司投资当日分录如下：

　借：长期股权投资——乙公司1170

　贷：主营业务收入　　　1000

　应交税费――应交增值税（销项税额）170

　借：主营业务成本750

　存货跌价准备　50

　贷：库存商品　　800

　借：营业税金及附加　80

　贷：应交税费――应交消费税　80

　可见甲公司转让商品的损益额＝1000－750－80＝170

　典型案例3[单项选择题]甲公司2008年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日“资本公积”应（　　）。

　A.335

　B.350

　C.380

　D.355

　[答案]A

　[解析]甲公司投资当日分录如下：

　借：长期股权投资——乙公司480（＝800×60%）

　贷：股本　100

　资本公积――股本溢价380

　同时，支付发行费用时：

　借：资本公积――股本溢价45

　贷：银行存款　　　　　　45

　则资本公积应净贷记335（＝380－45）

　典型案例4[单项选择题]甲公司2008年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，公允净资产为2000万元。证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司取得投资当日“资本公积”应（　　）。

　A.835

　B.750

　C. 800

　D.855

　[答案]D

　[解析]甲公司投资当日分录如下：

　借：长期股权投资——乙公司1000

　贷：股本　100

　资本公积――股本溢价900

　同时，支付发行费用时：

　借：资本公积――股本溢价45

　贷：银行存款　　　　　　45

　则资本公积应净贷记855（＝900－45）

　（2）成本法分红时的会计处理，以单项选择题为主。

　典型案例1[单项选择题]甲公司2008年5月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，乙公司于当年的5月20日宣告分红600万元，于6月2日实际发放，2008年乙公司实现净利润900万元，其中1－4月份实现净利润为200万元。2009年5月2日乙公司宣告分红450万元，于5月25日实际发放，2009年乙公司实现净利润800万元。2010年5月10日乙公司宣告分红200万元，于5月20日实际发放，则2010年分红时甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。

　A. 20

　B. 40

　C.55

　D. 25

　[答案]C

　[解析]

　①2008年分红时应冲减投资成本60万元；

　②2009年应冲减的投资成本＝［（600+450）－（900－200）］×10%－60＝－25（万元）；

　③2009年应确认的投资收益＝450×10%－（－25）＝70（万元）；

　④2010年应冲减的投资成本＝［（600+450+200）－（900－200+800）］×10%－（60－25）＝－60（万元）；

　③2009年应确认的投资收益＝200×10%－（－35）＝55（万元）；

　（3）权益法的会计核算包括四个环节的内容：初始投资时股权投资差额的处理、被投资方实现盈亏时投资方的处理、被投资方分红时投资方的处理、被投资方发生其他所有者权益变动时投资方的会计处理。理论部分多以多项选择题测试，计算部分多以单项选择题测试。

　典型案例1[单项选择题]2008年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，营业税率为5%，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司2008年初可辨净资产的公允价值为3000万元，全年实现净利润1200万元，其中1－4月份实现的净利润为250万元，当年4月11日丙公司发放红利300万元，于5月6日实际发放。丙公司持有的一项可供出售金融资产发生增值600万元，所得税率为25%，则甲公司2008年末长期股权投资的账面余额为（　）万元。

　A. 900

　B. 885

　C. 1305

　D. 1125

　[答案]C

　[解析]

　①甲公司长期股权投资的初始投资成本＝900－50－300×30%＝760（万元）；

　②丙公司2008年5月1日可辨认净资产的公允价值＝3000+250－300＝2950（万元）；

　③甲公司投资当日在丙公司拥有的可辨认净资产额＝2950×30%＝885（万元）；

　④甲公司应将投资调整至885万元，并认定贷差125万元；

　⑤甲公司根据丙公司的盈余应调增长期股权投资价值285万元［＝（1200－250）×30%］；

　⑥甲公司根据丙公司可供出售金融资产的增值应调增长期股权投资价值135万元［＝600×（1－25%）×30%］；

　⑦2008年末甲公司长期股权投资的账面余额＝885+285+135＝1305（万元）。

　典型案例2[单项选择题]2008年4月1日甲公司自二级股票市场购得乙公司25%的股权，甲公司对乙公司的经营决策具有重大影响，买价为800万元，交易费用6万元。乙公司在甲公司投资当日可辨净资产的公允价值为3000万元，全年实现净利润1200万元，4月1日乙公司有一台设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，尚余折旧期为5年，假定无净残值。当年6月11日乙公司宣告分红200万元，于6月16日实际发放。乙公司持有的一项可供出售金融资产发生增值60万元，不考虑所得税的影响。2009年甲公司发生亏损4000万元，甲公司持有乙公司的一项长期应收款520万元，甲公司对乙公司的亏损不承担连带责任。2010年乙公司实现盈余1360万元，则甲公司2010年末长期股权投资的账面余额为（　）万元。

　A.236.25

　B. 255.25

　C. 277.25

　D. 322.25

　[答案]D

　[解析]

　①甲公司长期股权投资的初始投资成本＝800+6＝806（万元）；

　②甲公司投资当日在乙公司拥有的可辨认净资产额＝3000×25%＝750（万元）；

　③甲公司初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产的公允价值，属于购买商誉的代价，不予调整账面价值；

　④甲公司因乙公司分红冲减的投资成本＝200×25%＝50（万元）

　⑤2008年甲公司根据乙公司的盈余应调增长期股权投资价值万元221.25万元｛＝［（1200×9/12－（400－300）÷5×9/12］×25%｝；

　⑥甲公司根据乙公司可供出售金融资产的增值应调增长期股权投资价值15万元［＝60×25%］；

　2008年末甲公司长期股权投资的账面余额＝806－50+221.25+15＝992.25（万元）。

　⑦2009年甲公司应承担的亏损额为1005万元｛＝［4000+（400－300）÷5］×25%｝，超过其账面价值12.75万元，应继续冲减长期应收款；

　⑧2010年甲公司在乙公司实现盈余时应恢复投资价值322.25万元｛＝［1360－（400－300）÷5］×25%）－12.75｝

　典型案例3[多项选择题]下列有关长期股权投资权益法核算的会计论断中，正确的是（　　）。

　A. 当投资方对被投资方影响程度达到重大影响或重大影响以上时应采用权益法核算长期股权投资。

　B. 因被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动造成的投资价值调整应列入“资本公积――其他权益变动”，此项资本公积在投资处置时应转入投资收益。

　C. 初始投资成本如果高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额，应作为投资损失，在以后期间摊入各期损益。

　D. 当被投资方的亏损使得投资方的账面价值减至零时，如果投资方拥有被投资方的长期债权，则应冲减此债权，如果依然不够冲抵，当投资方对被投资方承担连带亏损责任时，应贷记“预计负债”，否则将超额亏损列入备查簿中，等到将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的未入账亏损，再依次冲减“预计负债”，恢复长期债权价值，最后追加投资价值。

　[答案]BD

　[解析]备选答案A：当投资方对被投资方达到控制程度时应采用成本法核算投资；备选答案C：初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额的应视作购买商誉，不调整长期股权投资价值。

　（4）成本法与权益法的方法转换处理，尤其是成本法转权益法时的追溯调整是关键考点。理论部分常见于多项选择题，计算部分常见于单项选择题。

　典型案例1[单项选择题]甲公司2008年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，买价为560万元，相关税费3万元。年初乙公司公允可辨认净资产额为3000万元，全年乙公司实现净利润600万元，1－3月份的净利润为150万元。3月15日宣告分红60万元，4月5日实际发放。12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值300万元，所得税率为25%.2009年4月1日甲公司以库存商品自丙公司手中换得乙公司30%的股份，库存商品的成本为900万元，公允价值1500万元，增值税率17%，消费税率5%.乙公司全年实现净利润700万元，1－3月份的净利润为200万元。当年5月1日乙公司宣告分红480万元，于6月5日实际发放。则2009年末长期股权投资的账面余额为（　　）万元。

　A. 2362.5

　B. 3215.5

　C. 2645.8

　D. 1935.7

　[答案]A

　[解析]（1）甲公司2008年4月1日初始投资成本＝560+3－60×10%＝557（万元）；

　（2）2009年4月1日将2008年成本法核算指标追溯为权益法：

　①追溯初始投资成本与投资当日拥有的被投资方公允可辨认净资产的份额之间的差额：

　Ⅰ初始投资成本为557万元；

　Ⅱ投资当日被投资方公允可辨认净资产额＝3000+150－60＝3090（万元）；

　Ⅲ投资当日甲公司拥有的被投资方公允可辨认净资产的份额＝3090×10%＝309（万元），低于投资成本，无需追溯。

　②被投资方2008年盈余对投资的影响额＝（600－150）×10%=45（万元）；

　③被投资方2008年可供出售金融资产贬值对投资的影响额＝300×（1－25%）×10%＝22.5（万元）；

　④被投资方2009年1－3月份盈余对投资的影响额＝200×10%＝20（万元）；

　⑤追溯后长期股权投资的账面余额＝557+45－22.5+20＝599.5（万元）；

　（3）2009年4月1日第二次投资时初始投资成本＝1500+1500×17%＝1755（万元）；

　（4）2009年4月1日被投资方公允可辨认净资产额为3515万元［＝3000+600－60－300×（1－25%）+200］，属于投资方第二次拥有的份额为1054.5万元（＝3515×30%），低于初始投资成本1755万元，不作调整处理。

　（5）2009年末长期股权投资的账面余额＝599.5+1755+（700－200）×40%－480×40%＝2362.5（万元）。

　典型案例2[多项选择题]下列有关成本法与权益法转换的论断中，正确的是（　　）。

　A.甲公司先持有乙公司股份的10%，后又买了20%的股份，达到了重大影响程度，属于成本法转权益法，应予追溯调整；

　B.甲公司先持有乙公司股份的40%，具有重大影响能力，后又购得15%的股份，从而达到对乙公司的控制，属于权益法转成本法，不予追溯调整。

　C.甲公司先持有乙公司40%的股份，具有重大影响能力，后卖掉了30%的乙公司股份，不再具有重大影响能力，属于权益法转成本法，不予追溯调整。

　D.甲公司先持有乙公司60%的股份，具有控制能力，后卖掉了40%的乙公司股份，对乙公司具有重大影响，属于成本法转权益法，应予追溯调整。

　[答案]ACD

　[解析]备选答案B：应予追溯调整。

会计案例分析题，谢谢

增值税税务筹划案例分析

利用定价自主权筹划

例如，甲、乙、丙为集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业制造的产品的80％提供给丙企业。有关资料见下表：

企业名称 增值税率 所得税率 生产数量 正常市价 转移价格

甲 17％ 33％ 1000 500 400

乙 17％ 33％ 1000 600 500

丙 17％ 33％ 1000 700 700

注：以上价格均为含税价。

假设甲企业进项税额40000元，市场年利率24％。如果三个企业均按正常市价结算货款，应纳增值税额如下：

甲企业应纳增值税额＝1000×500×17％÷（1＋17％）－40000

＝72650－40000

＝32650（元）

乙企业应纳增值税额＝1000×600×17％÷（1＋17％）－72650

＝87180－72650

＝14529（元）

丙企业应纳增值税额＝800×700×17％÷（1＋17％）－87180×80％

＝81368－69744

＝11624（元）

集团合计应纳增值税额＝32650＋14529＋11624

＝58803（元）

但是，当三个企业采用转移价格时，应纳增值税情况如下：

甲企业应纳增值税额＝1000×400×17％÷（1＋17％）－40000

＝58120－40000

＝18120

乙企业应纳增值税额＝（800×500＋200×600）×17％÷（1＋17％）－58120

＝75556－58120

＝17436（元）

丙企业应纳增值税额＝800×700×17％／（1＋17％）－800×500×17％÷（1＋17％）

＝81367－58120

＝23247（元）

集团合计应纳增值税额＝18120＋17436＋23247＝58803（元）

利用固定资产的有关规定筹划

税法规定，企业购入的固定资产，无论是国内购入的，还是进口的或是接受捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。

这对纳税人来讲无疑意味着税负的加重。为了减轻税负，企业如需固定资产时，能够自制的就尽量不外购。自制固定资产所需用料、零部件等购入，可以合法地从当期销项税额中抵扣，从而可以相应减少一部分增值税。另外，增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围要比企业财务通则和会计准则规定的固定资产的范围小，它不包括房屋、建筑物等不动产。

我国实行的是生产型增值税，即用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不得从销项税额中抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度如何核算，均属于非应税项目。因此，发生上述内容的修理费的进项税额不得列支。然而，在实际工作中纳税人可以区别对待：对房屋、建筑物修理费的进项税额不列支，但对机器、设备发生的修理费的进项税额，则可从当期销项税额中抵扣。这种做法虽然有悻于生产型增值税的原理，但在实际工作中却允许采取不同的处理方法。

对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件：

（1）属于企业固定资产目录所列货物；

（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

（3）销售价格不超过其原值的货物。

如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按6％的税率征收增值税。出于更新设备、盘活闲置资产等目的，企业有时会将已使用过或正在使用中的固定资产出售。由于税收因素的存在，一个高的销售价格并不一定能带来一个高的现金流入。

例如，企业拟将一项已使用两年的固定资产出售，该固定资产账面原值100万元，已提折旧13万元。如果该企业以102万元的价格将此项资产出售，由于10 2万元超出原值，需缴纳增值税102÷（1＋4％）×4％＝3.92万元。企业净收益102－3.92＝98.08万元。

如果企业将价格降至99万元销售，虽然从购买方那里取得的收入少了3万元，但由于纳税义务的消失，企业的净收益反而增加了99－98.08＝0.92万元。

此外，由于销售价格的降低，企业完全可以向购买方提出更为严格的付款要求，如要求其预付款等。这样，企业现金流入净增量就决不仅仅是0.92万元了。

利用折扣销售和折让筹划

在实际经济生活中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为促使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。税法规定，只有满足下面三个条件的折扣销售，纳税人才能按折扣余额作为销售额：

1.销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

2.折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销货方为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣待遇。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因而不得从销售额中减除。

3.折扣销售仅限于货物价格的折扣。实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

此外，纳税人销售货物后，由于品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的价格折让，可以按折让后的货款作为销售额。

例如，甲企业为促进产品销售，规定凡购买其产品1000件以上的，给予价格折扣20％。该产品单价为10元，则折扣后价格为8元。

折扣前应纳增值税额＝1000×10×17％＝1700（元）

折扣后应纳增值税额＝1000×3×17％＝1360（元）

折扣前后应纳增值税额的差异如下：

1700－1360＝340（元）

对于这笔业务，纳税人应该在同一张发票上注明折扣额，这样可以节税340元。

利用当期销项税额筹划

销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照适用税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：

销项税额＝销售额×税率

利用销项税额节税的关键在于销售额,就销售额而言存在下列筹划策略：

1.实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；

2.随同货物销促的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；

3.销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；

4.设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；

5.采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；

6.商品性货物用于本企业专项工程或相关设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；

7.采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；

8.以物易物；

9.为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；

10.纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。

利用当期进项税额筹划

进项税额是指购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进免税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税节税策略包括：

1.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；

2.纳税人购买货物或应税劳务应该向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税；

3.纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；

4.纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；

5.购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；

6.为了顺利获得抵扣，纳税人应当特别注意下列情况，并防止它发生：

（1）购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；

（2）购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；

（3）购进货物、应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明进项税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；

7.在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣；

8.将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；

9.采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。

利用增值税的减免规定筹划

1.免征增值税的项目

（1）农业生产者销售的自产农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初级产品），这里的农业生产者包括从事农业生产的单位和个人；

（2）避孕药品用具；

（3）古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备；

（6）来料加工，来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

（7）由残疾人组织直接进口供残疾人的专用品；

（8）个体经营者及其他个人销售的自己使用过的物品。指游艇、摩托车及应征消费税的汽车以外的货物。

2.兼营业务减税、免税的规定纳税人进行兼营，并且单独核算免税、减税项目的销售额，即可获得免税、减税。

3.起征点的规定税法规定，纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点幅度如下：

（1）销售货物的起征点为月销售额600～2000元。

（2）销售应税劳务的起征点为月销售额200～800元。

（3）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50～80元。

这里所说的销售额是指从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发和零售的年应税销售额在100万元以下的小规模纳税人。

这是一个债务重组的问题。B公司的账务处理：1、计算债务重组日管理费用债务的账面价值105000减：所转让产品的账面价值（70000-5000）=65000增值税销项税额（80000*17%）=13600差额 =26400当期损益26400元，其中包括债务重组利得11400（105000-80000-13600），产品的公允价值80000元与账面价值65000元（70000-5000）的差额15000元作为转让资产收益。2、账务处理：借：应付账款——A公司105000贷：主营业务收入80000 应交税费——应交增值税（销项税额）13600 营业外收入——债务重组利得11400借：主营业务成本65000 存货跌价准备——5000贷：库存商品70000A公司的账务处理：1、计算债权的账面价值余额与受让产品的公允价值和增值税进项税额之间的差额：应收账款账面余额105000减计提的坏账准备5000受让的产品公允价值80000增值税进项税额（80000*17%）=13600差额=6400差额6400元作为债务重组损失。2、账务处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额）13600 坏账准备5000 库存商品80000 营业外支出——债务重组损失6400贷：应收账款——B公司105000