增值税会计处理模式_增值税会计分录怎样处理-

财税知识 2024年04月26日 07:15 6 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于增值税会计处理模式_增值税会计分录怎样处理?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.增值税的会计处理
2.增值税会计分录怎样处理?
3.增值税核算会计分录如何处理
4.应交增值税怎么做账务处理

增值税的会计处理

　为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

各专栏的主要内容如下：

1.“进项税额”专栏

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2.“已交税金”专栏

“已交税金”专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。

3.“销项税额”专栏

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

4.“出口退税”专栏

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字登记。

5.“进项税额转出”专栏

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

增值税会计分录怎样处理?

近日，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。

一要注意政策执行期间

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意确认条件

生产、生活性服务纳税人是指

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)

取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

三要区分不同设立时间

2019年3月31日前设立的纳税人自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策四是确认的连续性确定适用加计抵减政策后

当年内不再调整，以后年度是否适用

根据上年度销售额计算确定

五是准确计算加计抵减的基数

按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额

不得从销项税额中抵扣的进项税额部分

不能作为计提的基数

已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的

应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额

六要区分三种情况抵减

抵减前的应纳税额等于零的

抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的

抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的

七要记住一个例外

出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策

兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为

且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额

需要按政策规定予以剔除

八是单独核算加计抵减

纳税人应单独核算加计抵减额的

计提、抵减、调减、结余等变动情况

九是首次需填表声明

在年度首次确认适用加计抵减政策时

需提交《适用加计抵减政策的声明》

同时兼营四项服务的

应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业

十是有始有终

加计抵减政策到期后

纳税人不再计提加计抵减额

结余的加计抵减额停止抵减

增值税核算会计分录如何处理

一、一般纳税人的增值税账务处理：

1、发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税—销项税额

借：银行存款（现金、应收账款）

2、购进货物时：借：原材料

应交税金-应交增值税—进项税额

贷：银行存款（现金、应付账款）

3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）

贷：应交税金-应交增值税—进项税额转出

4、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

5、转出未交或多交增值税时：

（1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

（2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。

二、小规模纳税人的增值税账务处理：

发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款（现金、应收账款）

缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

应交增值税怎么做账务处理

1、销项（一般销售）

借：银行存款/应收票据/应收账款

贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、进项

一般

借：原材料/在途物资，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款/应收票据/应收账款。

免税农产品

借：库存商品（买价-进项），

应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×税率），

贷：银行存款（买价）。

运费

借：借：原材料/在途物资，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。

3、进项转出

借：待处理财产损溢等，

贷：原材料/库存商品，

应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

4、月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税，

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税

①采用预缴增值税方式

借：应交税费—未交增值税，

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）。

②不采用预缴方式不作处理

5、上交税费

当月交当月

借：应交税费—应交增值税（已交税金），

贷：银行存款。

当月交上月

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

关于应交增值税怎么做账务处理内容如下：

小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记应交增值税——进项税额，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记应交增值税——进项税额，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

销售商品(提供劳务),按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记应交增值税——销项税额，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记应交增值税——销项税额，按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

拓展知识：

应交税费

1、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

2、本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。?规模纳税?只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科?中设置上述专栏。

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