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承包费缴税会计处理_项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理-

财税知识 2024年04月27日 00:47 9 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于承包费缴税会计处理_项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

承包费缴税会计处理_项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理-

1.工程施工会计处理及纳税解析
2.项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理?

工程施工会计处理及纳税解析

工程施工会计处理及纳税解析

　工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。那么，下面是由我为大家分享整理的工程施工会计处理及纳税，欢迎大家参考学习。

　一、会计科目设置的变化对核算的影响

　我国财政部于2003年9月颁布的《施工企业会计核算办法》在《企业会计制度》的基础上增设了?周转材料?、?临时设施?、?临时设施摊销?、?临时设施清理?、?工程结算?、?工程施工?和?机械作业?等七个会计科目。并在2006年《会计准则》中引入《建造合同》规范施工企业会计核算，将于2009年1月1日实施的《营业税暂行条例》对施工企业纳税时间地点和方式又有了新的规定，其中，对会计核算影响较大的就是?工程结算?和?工程施工?这两个科目。

　1、?工程结算?科目。本科目核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。?工程结算?科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。该科目的设置使许多施工企业财务人员在实际操作时感到难以适应，特别是在初步实施阶段，需要理清?工程结算?与?工程施工?、?主营业务收入?、?主营业务成本?、?存货跌价准备合同预计损失准备?等科目之间的对应关系。

　在实际操作中，通过对?工程结算?科目的归集，能够直观、全面地反映出某个建造合同从签订合同至合同完工交付过程中，所有环节所完成工作量的本期结算情况以及累计结算情况。同时，可以反映出施工企业全部建造合同的本期结算情况和累计结算情况，便于施工企业与合同成本对比，掌握结算进度。

　2.?工程施工?科目，本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目应设置以下两个明细科目：①?合同成本?明细科目，核算各项工程施工合同发生的实际成本。按成本核算对象和成本项目进行归集，可设置?自营合同成本?和?分包合同成本?两个明细科目。自营合同成本必须按施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用设置明细科目;分包合同成本可只按工程项目设置明细科目。②?合同毛利?明细科目，核算各项工程施工合同确认的合同毛利。本科目期末借方余额反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。这就可以提供合同工程开工至完工累计发生的工程成本，反映的信息能促使施工企业采取有力措施加快建设进度，以减少企业负债。

　在实际操作中，该科目根据施工项目确定成本核算对象，一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象。在同一施工现场、由同一项目部管理、工程开工与竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。在进行辅助核算时，按照成本项目进行明细核算。成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用、分包工程费用。

　?工程施工?科目的核算不再直接与?主营业务成本?科目对应，但是在没有发生合同预计损失的情况下，合同完工后，同一核算对象的?主营业务成本?账户累计发生额与?工程施工合同成本?账户累计发生额通常是一致的(未考虑工程完工后处理残料收入的影响)，应避免出现确认成本与实际发生的成本不一致的现象。?主营业务收入?科目亦不再直接与工程款的结算情况对应。工程施工过程中所发生的间接费用应在项目之间进行分配，在月终了时分配至?工程施工?科目。

　二、相关核算内容和会计处理的变化

　1.施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，

　借：银行存款(按实际收到的金额);

　贷：预收账款(业主)。

　借：原材料(按实际收到材料调拨金额);

　贷：预收账款预收备料款(业主)。

　2.施工企业进行施工发生各项成本费用时，如领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费;根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费;如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。

　借：工程施工(自营)合同成本(合同)工程成本项目;

　贷：应付职工薪酬、原材料等。

　3.施工企业分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，

　借：工程施工(分包)合同成本(合同)工程;

　贷：应付账款应付工程款(分包单位)。

　按规定代扣相关税费时，

　借：应付账款应付工程款(分包单位);

　贷：应交税费应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等。

　4.施工企业向业主开出工程价款结算账单时，

　借：应收账款应收工程款(业主);

　贷：工程结算(合同)工程(按结算单据所列金额)。

　如果业主代扣相关税费时(一般不代扣，不是代扣法定义务人)

　借：主营业务税金及附加(按本次结算金额计算)

　贷：应交税费应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等

　同时

　借：应交税费应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等

　贷：应收账款应收工程款(业主)。

　5.施工企业收到工程结算款时，

　借：银行存款(按实际收到的金额)

　贷：应收账款应收工程款(业主)

　6.每月根据确认的产值或完工百分比法确认收入，年底确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入?工程施工合同毛利?科目，?主营业务收入?与?工程施工合同毛利?的差额记入?主营业务成本?科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时，

　借：主营业务成本(按当期确认的合同成本)，

　工程施工合同毛利(按其差额);

　贷：主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)。

　年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的'调整时，

　借：主营业务成本

　工程施工合同毛利

　贷：主营业务收入

　工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本

　借：主营业务成本

　工程施工合同毛利

　贷：主营业务收入

　7.工程完工决算后，应将?工程结算?科目与?工程施工?科目冲抵，冲抵后?工程施工?科目与?工程结算?科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

　借：工程结算(按账面累计余额);

　贷：工程施工。

　三、会计报表上的列示

　在工程施工过程中，?工程结算?科目单独归集工程价款结算情况。?工程施工?科目归集工程自开工以来累计发生的合同成本及确认的合同毛利。在合同完工前，两个科目的余额期末不进行结转。通过对?工程结算?和?工程施工?两个科目余额进行对比，可以单独反映出该项工程及所有工程施工实际占用的资金或占用发包商的资金情况。合同完工并结算完毕后，将两科目对比，可以反映出该项工程以及所有工程资金的占用及已确认的毛利状况等信息，从而使会计信息在数量和价值方面得到进一步提高。

　在会计报表列示中，?工程结算?科目在资产负债表中应作为?工程施工?科目的抵销科目。如果?工程施工?科目余额大于?工程结算?科目余额，则反映施工企业建造合同已完式部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的?存货?项目增设的?已完工尚未结算款?项目列示;反之，如果?工程施工?科目余额小于?工程结算?科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的?预收账款?项目中增设的?已结算尚未完工工程?项目列示。?工程施工?科目余额在工程未完工时，一直反映在账上，只有当合同完工时，才将相关?工程结算?科目与?工程施工?科目冲平。

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项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理?

一、承包与承租的帐务处理 承包方在经营企业之间按《企业会计制度》及相关会计准则执行，在企业获得经济效益后，承包方可分得承包所得，对此财务根据合同有关条款之规定，借记“管理费用”，贷记“其他应付款——支付承包所得”，如果合同规定税后利润中分配则借记“利润分配——计提承包所得”，贷记“应付利润——支付承包所得”。承租分配的帐务处理，一般而言，承租企业与出租方采取税后利润分成，即对经营成果进行分成，所作的帐务借记“利润分配——计提利润分成”，贷记“应付利润——利润分成”。需要强调的是无论是承包还是承租经营，在经营期间的报销的诸如差旅费、电话费等应进入企业期间费用，发生后借记“管理费用”，贷记“银行存款”、“现金”等；对承包者或承租者按合同规定的工资、福利待遇进入当期费用，借记“管理费用”、“应付福利费”，贷记“应付工资”、“银行存款”。　 二、承包与承租的涉税处理 由于承包人对企业的经营成果无占有权，只是按照合同规定取得一定的承包所得，根据《中华人民共和国个人收入所得税实施细则》中工资、薪金所得项目缴纳个人收入所得税。即对企业承包经营所得（包括个人按照经营合同分得的承包所得和工资、薪金性质所得）在计算缴纳个人所得税，以纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月可以减除800元）之后的余额为应纳税所得额，再按适用税率计算所得税。承租人由于享有经营成果，按照合同（协议）的规定，企业扣除向出租方上交的费用（利润）后经营成果归承租人所有的，应将该部分所得和在经营期间的工资、薪金性质所得视为个人收入，应按《中华人民共和国个人收入所得税实施细则》中工资、薪金所得项目缴纳缴纳个人所得税。具体计算过程与承包所得相同。需要说明的是：这里指的经营成果是指企业税后净利润。如果承租经营时承租人不将经营成果进行分配，而是投入企业谋求更大发展，则不能将这部分经营成果纳入计算个人收入所得税。

项目承包,甲方代扣税,作为乙方应做账务处理方法如下:

甲公司的一个项目承包给乙公司，乙公司把工程的一部分承包给我们，乙公司负责供材，即我们单位为施工单位，甲公司工程造价264422.94元，代扣税金264422.94*3.33%=8805.28元，乙公司扣除材料费162601.47元，剩余工程款93016.19元，即我施工单位的收入。现在乙公司给甲方开发票工程款264422.94元，税金8805.28元，然后又让我单位给乙单位开发票工程款93016.19元，现在的问题是，我单位93016.19元入账做收入，税额已经由甲方代扣，那么会计处理该怎么做，即：借方记应收账款——乙93016.19贷方记主营业务收入93016.19。

应该是总承包为分包代扣代缴营业税.原营业税暂行条例规定,建安营业税扣缴义务人为总承包企业,分包营业税由总承包方代扣代缴,具体办理程序大致如下:

首先总、分包方施工合同超过一定限额后均需作项目登记。

建安企业的分包,先由总包方去工程所在地开票、缴税，然后凭已缴税单、分包合同向工程所在地税局为分包方开代扣代缴完税证明，分包方凭总包方的代扣代缴完税证明、外经证、付款证明（甲乙双方盖公章）、分包合同（已缴印花税）复印件、税务登记证付本复印件、代开票申请书（加盖公章）、经办人身份证复印件、项目登记表（超10万以均需作项目登记）及税局要求的其他相关资料，开具分包发票。各地所需资料可能会有所不同，建议开票前先电话咨询开票地税局，按税局要求操作。

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