2018中级会计考试题型_《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-28）

财税知识 2024年04月27日 21:58 7 会计学习小能手

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1.《中级会计实务》每日一练2021年中级会计师考试（86）
2.《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-28）

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（8-6）

1.2018年5月1日乙公司购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具投资)，取得时成本为26万元，假定不考虑相关税费。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为28万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则2018年12月31日该项金融资产的计税基础为( )万元。

A.0

B.28

C.30

D.26

2.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为( )万元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

3.2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2 400万元、计税基础为2 000万元，?递延所得税负债?期末余额为100万元;2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 800万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为( )万元。

A.-100

B.100

C.200

D.-200

4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的10万股股票，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款100万元，另发生交易费用10万元。2019年12月31日该项金融资产的公允价值为130万元。税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额。则2019年12月31日因该金融资产表述正确的是( )。

A.确认其他综合收益20万元

B.确认其他综合收益15万元

C.产生应纳税暂时性差异30万元

D.产生可抵扣暂时性差异30万元

5.2019年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

参考答案及解析

1.答案D。解析：2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。

2.答案C。解析：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=(42-32)?25%=2.5(万元)，2019年年末确认递延所得税负债=(60-32)?25%-2.5=4.5(万元)。

3.答案B。解析：交易性金融资产2019年年末账面价值为2 800万元，计税基础为2 000万元，累计产生应纳税暂时性差异金额为800万元;2019年年末?递延所得税负债?余额=800?25%=200(万元);2019年?递延所得税负债?贷方发生额=200-100=100(万元)，故2019年甲公司应确认递延所得税费用100万元，B项正确。

4.答案B。解析：2019年12月31日该金融资产的账面价值为期末公允价值130万元，计税基础为初始取得成本110万元，产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债5万元，对应其他综合收益。期末公允价值130万元大于取得成本110万元，应确认其他综合收益20万元，因此，考虑所得税后应确认的其他综合收益为15万元，B项正确。

5.答案D。解析：2019年年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-28）

#会计职称考试# 导语2018年中级会计职称处于最后冲刺阶段，希望考生全面掌握考点，特整理发布“2018年中级会计职称《会计实务》考点：销售商品收入的确认”本章难度不大，各种题型均会涉及，非常重要，按教材内容全面掌握。希望大家认真学习本章内容。

　销售商品收入

　销售商品收入的确认：同时满足下列5个条件才能确认收入

　(实质重于形式)

　1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　3、收入的金额能够可靠地计量;

　4、相关的经济利益很可能流入企业;

　5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

　(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　1、一般地，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移。(转移所有权凭证，交付实物，风险报酬就转)

　2、特别地

　(1)某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留了次要风险和报酬，这种情况下，视同商品所有权上的所有风险和报酬均已转移。如交款提货方式。(转移所有权凭证，未交付实物，风险报酬也转)

　(2)某些情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。(转移所有权凭证，交付实物转，风险与报酬未转)

　①企业已销商品在质量、规格等方面不符合合同或协议要求，且未根据正常的保证条款予以弥补，因此企业仍负有责任。

　②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。如支付手续费方式委托代销等。

　③企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。(安装工作复杂，商品出售时不得确认收入，而于安装完毕确认收入)

　④销售合同或协议规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。(如，存在试用期的产品销售，发出商品时不得确认收入，而应在试用期满时确认收入)

　(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

　1、一般地，企业售出商品后不再保留与商品所有权有关的继续管理权，也不再对售出的商品实施有效控制，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。

　2、特别地，企业售出商品后，由于各种原因仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，或仍对商品实施有效控制，如售后回购。(不得确认收入)

　(三)收入的金额能够可靠地计量

　1、一般地，企业在销售商品时，售价已经确定，企业应按合同或协议价款确定收入金额。如果涉及现金折扣、销售折让等因素，还应考虑这些因素。如果企业从购货方已收或应收的合同或协议价款延期收取具有融资性质，企业应按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

　2、特别地，由于销售商品过程中不确定性因素的影响，也有可能存在销售价格不确定的情形，则不应在发出商品时确认收入。如附销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理估计退货的可能性，也就不能合理估计收入的金额，因此发出商品时也就不能确认收入。

　(四)相关的经济利益很可能流入企业

　1、一般地，企业销售的商品符合合同或协议要求，已将发票账单交付买方，买方付款，就表明销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性。

　2、特别地，企业销售时即已得知对方发生巨额亏损、资金周转困难，与销售商品有关的经济益不能流入企业，企业不应确认收入。

　(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量

　1、一般地，销售商品相关的已发生或将发生成本能够合理估计，企业应当确认收入。

　2、特别地，销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计，此时企业不应确认收入，已收到款项的，确认为负债。

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试

1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为( )。

A.400

B.452.87

C.380

D.451.27

2.甲公司2020年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为13万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

3.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为( )万元。

A.695.2

B.620.2

C.666.4

D.705.2

4.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另支付运输费价税合计为0.545万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为9%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.3万元，应支付安装工人工资0.3万元，发生专业人员服务费0.2万元，发生员工培训费0.15万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为( )万元。

A.111

B.127.05

C.110.94

D.110.05

5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2019年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税税额65万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2019年年末支付，2019年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2019年2月1日达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651，不考虑其他因素。甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值为( )万元。

A.467.3

B.472.3

C.552.3

D.285

「参考答案及解析」

1.答案A。解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)，2020年应计提的折旧额=1 000?2/5=400(万元)。

2.答案B。解析：固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2020年4月份开始计提折旧，2020年度应计提的折旧额=132/10?9/12=9.9(万元)。

3.答案B。解析：库房入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)。

4.答案A。解析：固定资产的入账价值=100+0.545/(1+9%)+10+0.3+0.2=111(万元)。

5.答案B。解析：甲公司2019年2月1日固定资产的入账价值=200+100?2.6730+5=472.3(万元)。

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